Účetní závěrka v neziskové organizaci

Dobrý den, nevím si rady s roční uzávěrkou. V roce 2006 jsme začínali s nulovými počátečními zůstatky, na konci roku 2006 jsme měli konečné zůstatky v pokladně a bance. V uzávěrce 2006 jsou tyto konečné zůstatky vedeny jako zisk, i když se s těmi samými finančními prostředky začíná v PZ v roce 2007 (jsou to finanční prostředky OS, které jsou stále v pohybu). V uzávěrce na konci roku 2007 bude opět zůstatek jak v hotovosti, tak i na účtu v bance. Nevím, jakými účty má "proběhnout" konec roku a začátek roku 2008. Nerozumím totiž tomu, že to nejsou prostředky, které jsou "ziskem", protože ve skutečnosti to jsou prostředky, se kterými se hospodaří dále v následujícím roce. Prosím o radu, přes které účty se má provést toto vyúčtování (roční uzávěrka). Pro FÚ budu mít nulové daňové přiznání?

Účetní závěrka je ve své podstatě soubor tří písemných dokumentů (rozvaha, výsledovka, příloha). Abyste jej mohla zpracovat, musíte vést řádně účetnictví – tj. veškeré příspěvky, granty, dotace atd. účtovat na účty výnosů, veškerou útratu na náklady. Rozdíl výnosů a nákladů je zisk. Jedná se o účetní zisk, který je pak základem pro zjištění daně z příjmů. Stavy v pokladně a účtu jsou aktivy (majetkem), která nemají žádný vztah k zisku/ztrátě. Z Vašeho popisu mi tedy není jasné, kde je problém. Protože postupujete ručně, doporučuji postupovat dle tohoto stručného návodu:
- každý účet podtrhnout, zjistit obrat na straně MD a D a určit konečný zůstatek. U aktivních účtů bude na straně D, u pasiv naopak. U nákladů na MD, u výnosů naopak.
- zůstatky (A,P) převést do konečné rozvahy - aktiva na MD, pasiva D. Výnosy a náklady převést do výsledovky - MD náklady, D výnosy.
- na výsledovce se zjistí výsledek hospodaření - pokud D je větší než MD, je to zisk, opačně ztráta. Tato částka se převede na D rozvahy - zisk jako kladná hodnota, ztráta záporná. Rozvaha by pak měla být vyrovnaná.

Problematika vyplnění daňového přiznání je natolik složitá, že si netroufám takhle po emailu odpovědět. Doporučuji proto zkonzultovat tuto problematiku přímo na FÚ. Rozhodně se však nemusíte bát, danit nic nebudete.

odpověděl:  Ing. Jan Stejskal, Ph.D., 11. 3.2008